Komisja Nadzoru Finansowego („Komisja”) 3 kwietnia 2026 roku wydała decyzję nakładającą na LPP SA z siedzibą w Gdańsku; KRS: 0000000778 („Spółka”)

• karę pieniężną w wysokości 15 000 000 zł za:

1) nienależyte wykonanie obowiązku informacyjnego w związku ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego, będącego elementem skonsolidowanego raportu rocznego za rok obrotowy 2021/2022 („RS 2021/2022”), poprzez nieprawidłowe ujęcie odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych i zapasów wskutek zakwalifikowania zdarzenia występującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego jako zdarzenia korygującego, co stanowiło naruszenie art. 56 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o ofercie¹ w zw. z § 3 ust. 1 i 3 oraz § 71 ust. 1 pkt 3 lit. b) Rozporządzenia Ministra Finansów² w zw. z par. 8 MSR 10³ w zw. z par. 9 i 30 MSR 2⁴ w zw. z par. 9 i 59 MSR 36⁵;

2) nienależyte wykonanie obowiązku informacyjnego w związku ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego, będącego elementem skonsolidowanego raportu rocznego za rok obrotowy 2022/2023 („RS 2022/2023”), poprzez:

a) brak korekty danych porównawczych w skonsolidowanym sprawozdaniu za rok 2022/2023 w związku z nieprawidłowym ujęciem odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości zapasów i rzeczowych aktywów trwałych, co stanowiło naruszenie art. 56 ust. 1 pkt 2 lit a ustawy o ofercie w zw. z § 3 ust. 1 i 3 oraz § 71 ust. 1 pkt 3 lit. b) Rozporządzenia Ministra Finansów w zw. z par. 42 MSR 8⁶,

b) brak ujęcia odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości zapasów i rzeczowych aktywów trwałych wynikającej z rozpoczęcia wojny w Ukrainie w sprawozdaniu z sytuacji finansowej na 31 stycznia 2023 roku oraz w sprawozdaniu z całkowitych dochodów za rok zakończony 31 stycznia 2023 roku w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za 2022/2023 rok, co stanowiło naruszenie art. 56 ust. 1 pkt 2 lit a ustawy o ofercie w zw. z § 3 ust. 1 i 3 oraz § 71 ust. 1 pkt 3 lit. b) Rozporządzenia Ministra Finansów w zw. z par. 9 i 30 MSR 2 w zw. z par. 9 i 59 MSR 36.

Opis naruszeń Spółki 

• Naruszenie 1 

Spółka – w związku ze sporządzeniem RS 2021/2022 – nieprawidłowo ujęła odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych i zapasów w kwocie 608 mln zł, wskutek zakwalifikowania zdarzenia występującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, tj. agresji Rosji na Ukrainę 24 lutego 2022 roku, jako zdarzenia korygującego.

• Naruszenie 2

Spółka nie skorygowała danych porównawczych w RS 2022/2023, w związku z nieprawidłowym ujęciem odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości zapasów i rzeczowych aktywów trwałych w kwocie 608 mln zł. Nie ujęła odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości zapasów i rzeczowych aktywów trwałych w kwocie 608 mln zł, wynikającej z rozpoczęcia konfliktu w Ukrainie – w sprawozdaniu z sytuacji finansowej na 31 stycznia 2023 roku – oraz w sprawozdaniu z całkowitych dochodów za rok zakończony 31 stycznia 2023 roku w RS 2022/2023.

W latach 2022-2023 Komisja trzykrotnie wydała Spółce zalecenia:

a) z 15 grudnia 2022 roku, aby Spółka w kolejnych skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych i sprawozdaniach finansowych oraz odpowiednio śródrocznych skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych i śródrocznych sprawozdaniach finansowych ujmowała odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych oraz zapasów w przypadku wystąpienia zdarzenia korygującego, zgodnie z par. 3, 8, 9 MSR 10;

b) z 7 czerwca 2023 roku, dokonania korekty – zgodnie z § 15 ust. 4 Rozporządzenia Ministra Finansów – poprzez przekazanie do publicznej wiadomości RS 2022/2023, w którym skonsolidowane sprawozdanie finansowe będzie skorygowane w zakresie ujęcia odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości aktywów rzeczowych i zapasów związanych z inwazją Rosji na Ukrainę oraz raportu bieżącego informującego o przedmiocie i charakterze dokonanej korekty;

c) z 25 lipca 2023 roku dokonania korekty RS 2022/2023, poprzez przekazanie do publicznej wiadomości raportu bieżącego informującego o przedmiocie i charakterze korekty skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zgodnie z par. 15 ust. 5 Rozporządzenia Ministra Finansów.

Spółka dopuściła się opisanych naruszeń, pomimo że sprawozdania z badania sprawozdań finansowych zawierały zastrzeżenia i pomimo zaleceń Komisji dotyczących konieczności skorygowania ujęcia rachunkowego. 

W sprawozdaniach z badania biegli rewidenci zamieścili zastrzeżenie, zgodnie z którym wybuch wojny w Ukrainie nie był zdarzeniem korygującym i nie miał wpływu na wycenę aktywów oraz zobowiązań grupy kapitałowej Spółki na 31 stycznia 2022 roku. W związku z tym odpisy aktualizujące wartość rzeczowych aktywów trwałych i zapasów w wysokości 608 mln zł powinny były być ujęte w RS 2022/2023. Ponadto 15 grudnia 2022 roku Komisja wydała Spółce zalecenie, w którym wskazała, że ujęcie rachunkowe zastosowane przez Spółkę było niezgodne z MSR. Celem zalecenia Komisji było to, aby w kolejnych sprawozdaniach finansowych Spółka ujmowała odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych oraz zapasów, w przypadku wystąpienia zdarzenia korygującego – zgodnie z MSR 10. 7 czerwca 2023 roku Komisja przekazała Spółce drugie zalecenie, zgodnie z którym Spółka powinna przekazać do publicznej wiadomości skorygowane RS 2022/2023 oraz raport bieżący informujący o przedmiocie i charakterze korekty. Dopiero na skutek trzeciego zalecenia Komisji z 25 lipca 2023 roku Spółka przekazała do publicznej wiadomości raport bieżący informujący o przedmiocie i charakterze korekty⁷.

Podsumowanie

Na dzień publikacji RS 2021/2022 i RS 2022/2023 oraz na dzień zatwierdzenia przez walne zgromadzenia Spółki skonsolidowanego sprawozdania finansowego będącego elementem RS 2022/2023 Spółka miała ona wszystkie informacje, które umożliwiały jej prawidłowe sporządzenie skonsolidowanych sprawozdań finansowych, właściwie uwzględniających skutki, jakie wywołała wojna w Ukrainie na sytuację finansową i wynik finansowy Spółki. Jednak – pomimo tego – Spółka doprowadziła do sytuacji, w której wbrew zastrzeżeniom biegłych rewidentów oraz zaleceniom Komisji, publikowane przez Spółkę skonsolidowane sprawozdania finansowe nie były sporządzone w sposób prawidłowy, zawierając zniekształcony wynik finansowy o kwotę 608 mln zł. 

Uprawnienia Spółki

Decyzja nie jest ostateczna. Spółka może zwrócić się do Komisji z wnioskiem o ponowne rozpatrzenie sprawy albo wnieść skargę na tę decyzję do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie.

______________________
¹ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych
²Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim
³Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 10 Zdarzenia Następujące po zakończeniu okresu sprawozdawczego, przyjęte rozporządzeniem Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmującym określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady („Rozporządzenie nr 1126/2008”)
⁴Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 2 Zapasy, przyjęte Rozporządzeniem nr 1126/2008
⁵Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 36 Utrata wartości aktywów, przyjęte Rozporządzeniem nr 1126/2008
⁶Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 8 Zasady (polityka) rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów, przyjęte Rozporządzeniem nr 1126/2008
⁷https://www.gpw.pl/komunikat?geru_id=426145&title=Korekta+skonsolidowanego+sprawozdania+finansowego+za+rok+2022%2F2023